收支存在的问题及审计方法：常见财务收支存在的问题及审计方法
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常见财务收支存在的问题及审计方法
一、可能存在的主要问题
（一）收入方面可能存在的主要问题
1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不
鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费
时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，
“ ”私设 小金库 或个人侵吞。
2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和
非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是
擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税
“ ”（费），从中得回扣或者以 吃抵税（费） 等。
3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。
二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶
下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入
当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不
“ ” “ ”纳入财务账核算反映，私设 账外账 和 小金库 。
（二）支出方面可能存在的主要问题
1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。有的财政部门
和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨
款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得
回扣。
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2.入账原始凭证不合规。如有的将过期作废发票报销入
账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销
入账等等。
3.违规违纪开支。一是无计划开支。有的单位在年初部门
预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设
等，造成支出无计划和超计划。二是超标准、超范围列支。有
的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支
业务招待费和送礼等支出。
4.转移、隐瞒支出。有的单位为了减少本单位费用支出总
额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列
“ ” “ ”支，甚至转移到私设的 账外账 和 小金库 中列支。
（三）固定资产方面可能存在的主要问题
1.账实不符。固定资产账面反映与实际情况不相符。有的
账有实无，有的账无实有。
2.固定资产处置不规范。
3.虚增固定资产成本。有的单位借购入和自建固定资产之
机，随意报销各种费用，致使资产不实；在购入设备时高于设
备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价，从中得回
扣。
（四）专项资金方面可能存在的主要问题
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虚立项目，骗取专项资金。虚立项目向上申请专项拨款，
“ ”且挪作它用，甚至私设 小金库 。截留、挪用专项资金。虚
报冒领专项资金。曲线转移、挤占专项资金。主管部门将专项
资金先拨付项目单位，然后虚开发票到项目单位报销。
“ ” “ ”（五）私设 账外账 和 小金库 隐瞒收支方面可能存在
的主要问题
1.利用学会账、协会账、食堂账以及工会账隐瞒收支。
2.利用往来账户隐瞒收支。第一种情况是应列收入挂往
来，隐瞒收入，虚增债务。第二种情况是应列支出却冲减往
来，隐瞒支出。单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理
“ ” “ ”支出，在 其他应付款 或 暂存款 借方核算。第三种情况是
随意核销应收款。有的单位在不经报批和集体研究决定的情况
下，随意核销应收款，得回扣或贪污、挪用。
3.其他收入不入账，抵顶各项费用。有的单位将房屋出租
的租金收入和食堂承包费收入等不纳入财务账核算，直接抵消
单位水电费、招待费等费用。
（六）银行账户与现金管理方面可能存在的主要问题
1.银行账户方面的问题。有的将资金转到个人账户，提取
现金，徇私舞弊；有的出借银行账户，从事违纪活动；有的为
了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况而涂改、变造
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作者：学习大国
分类：写作素材
属性：8 页
大小：16.19KB
格式：DOCX
时间：2023-05-28
