XX中小学财务审计11类42个常见问题整改参考清单
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XX 中小学财务审计 11 类42 个常见问题整
改参考清单
教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经
费审计要求更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中
小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管理”、
“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述
了问题的表现形式，提出了整改建议：
一、岗位要求不达标
财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业
人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严
格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达标
最常见问题表现为以下三个方面：
1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可
能将被取消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能
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力的有力证明。即使资格证书不再是从业的必备条件，但
从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥当。尤其
是中小学校，现有会计人员由教师转岗担任不在少数，更
应当注重选拔专业人员，逐步替换原有人员，并加强岗位
能力继续教育，确保人员工作能力达到要求。
2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、保管
和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保
管等岗位之间相容。即使再小的单位，也要确保岗位分离
会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职，但出纳
人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费用、债
权债务账目的登记工作等。
3.未严格落实亲属回避制度。中小学校选用会计人员应
严格落实亲属回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任
本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责
人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担
任出纳工作等。
二、原始凭证审核和支出审批手续不完备
原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道
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关口，审批手续完备是防范随意支出的有效手段，两者都
是规避问题的重要环节。在经办经济业务时，财务人员要
严格审核原始凭证和审批手续。常见问题及整改建议有：
1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不清
楚、手续不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭证
财务人员应不予受理，并要求经办人员补充、更正，或者
重新开具，要素齐全、手续完备、清晰明了后方能予以办
理。
2.原始凭证违反法规制度。审核发现存在违反财经纪律、
财务制度的原始凭证，要及时向领导报告，提出意见和建
议，必要时向上级有关部门反映。
3.支出审批手续缺失。所有报销凭证都要履行严格审批
手续，不同岗位按照权限审核签字。原始凭证应由两名以
上经办人员共同签字确认。建立民主理财与集体决策工作
机制，用制度堵塞漏洞，降低支出随意性。凡属大额支出
项目须经集体讨论，避免“一言堂”、“一支笔”。
三、预算、决算管理流于形式
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摘要：
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公文阁公文写作之家，体制人加油站www.gwg365.cnXX中小学财务审计11类42个常见问题整改参考清单 教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经费审计要求更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式，提出了整改建议： 一、岗位要求不达标 财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面： 1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业...
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