集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨
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集团管控下的国有企业内部审计问题及对
策探讨
2018 年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工
作的规定》（审计署令第 11 号）明确了内部审计的定义为
“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、
风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单
位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对
被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业
经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位
整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理
提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目
标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任
务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需
转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协
同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济
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体检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。
一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题
（一）内部审计机构管理模式设置不够合理
目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式
主要分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和
组合式管理模式 4种类型。以*集团为例，其内部审计机构
设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集
团总部内审部门对集团本部和下属所有子企业开展内部审
计工作。随着国资国企深化改革的推进，*集团呈现多元化
发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团
总部内审部门在制订年度审计计划时难以考虑周全，对涉
及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能存在某些高
风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖
重点审计，这种集中管理模式已经不太适应*集团的发展现
状。
（二）内部审计复合型人才匮乏
内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、
计算机、经营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但
同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。*集团的内部审
计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外
其他领域的知识掌握有限，对近年来收购合并的新产业相
关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较大的业务
板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领
域可能无法及时发现问题。同时，内部审计兼职人员多为
各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但因为是临时
借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不足
无法以审计的思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作
用有限。
（三）缺乏内部联动监督机制
*集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等
职能部门对下属单位检查时，没有建立完整的会商机制，
目前仅开展部分联动，各条线的检查结果没有实现完全共
享，可能存在重复检查，浪费人力资源等情况。比如，集
团财务部门开展下属企业财务检查时，已经翻阅大量的财
务凭证，而内审部门开展下属公司内部审计时，再次翻阅
大量财务凭证，发现的问题大多雷同，且被审计单位很可
能已经整改完毕，再次大量翻阅审查的意义不大。再如，
标签： #审计
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集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨 2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计...
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