集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨

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集团管控下的国有企业内部审计问题及对

策探讨

　　2018 年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工

作的规定》（审计署令第 11 号）明确了内部审计的定义为

“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、

风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单

位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对

被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业

经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位

整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理

提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目

标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任

务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需

转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协

同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济

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体检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。

　　一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题

　　（一）内部审计机构管理模式设置不够合理

　　目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式

主要分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和

组合式管理模式 4种类型。以*集团为例，其内部审计机构

设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集

团总部内审部门对集团本部和下属所有子企业开展内部审

计工作。随着国资国企深化改革的推进，*集团呈现多元化

发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团

总部内审部门在制订年度审计计划时难以考虑周全，对涉

及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能存在某些高

风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖

重点审计，这种集中管理模式已经不太适应*集团的发展现

状。

　　（二）内部审计复合型人才匮乏

　　内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、

计算机、经营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但

同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。*集团的内部审

计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外

其他领域的知识掌握有限，对近年来收购合并的新产业相

关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较大的业务

板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领

域可能无法及时发现问题。同时，内部审计兼职人员多为

各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但因为是临时

借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不足

无法以审计的思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作

用有限。

　　（三）缺乏内部联动监督机制

　　*集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等

职能部门对下属单位检查时，没有建立完整的会商机制，

目前仅开展部分联动，各条线的检查结果没有实现完全共

享，可能存在重复检查，浪费人力资源等情况。比如，集

团财务部门开展下属企业财务检查时，已经翻阅大量的财

务凭证，而内审部门开展下属公司内部审计时，再次翻阅

大量财务凭证，发现的问题大多雷同，且被审计单位很可

能已经整改完毕，再次大量翻阅审查的意义不大。再如，

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标签： #审计

摘要：

集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨　　2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计...

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