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竣工决算审计的十个必审

在建设项目审计中，一个很重要的内容就是项目的竣工

决算审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主

要关键点：

一、审查项目竣工决算报告的编制情况

审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制

依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，

对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，

包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，

待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性，特别

是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的

核算、分摊是否合法、合规。

二、审查项目建设及概算执行情况

重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，

在取得项目的竣工决算表后，整理汇总一个概算与实际投资

的对比明细表，将其中实际投资与概算投资出入较大的单项

工程作为审查的重点，在此基础上逐项分析超概算或节约的

具体内容与原因，比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、

提高建设标准的情况，有无重大工程质量事故和经济损失或

投资浪费等情况。

三、审查建设项目资金来源

根据项目设计概算批复，审核建设资金来源是否与设计

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概算内容一致，工程建设过程中建设资金到位情况等。

四、审查交付使用财产和在建工程造价真实性

重点关注交付使用财产是否真实、完整，移交手续是

否齐全、合规，其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的

交付移交；同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动

资金是

否真实、正确。

五、审查工程造价真实性和合规性（由注册造价师核实）

重点审查成本核算是否完整，关注有无挤占工程成本，

提高工程造价，转移建设投资的问题，实际审计中应注意以

下若干问题。

（一）整体把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、

现场签证、材料价差等工程结算，特别是工程结算时对于各

类成本费用的调增调减，通过审查其支撑性资料来判断其真

实性，分析合法合规性，对于提交的结算资料有疑点的可具

体延伸资料提交方，要求提供资料原件和相应的财务会计资

料。

（二）重点核查施工工程量。通过比对招标工程量、施

工图量、竣工图量，结合设计变更或工程联系单的具体内容，

来核查分析施工工程量的准确性。由于工程量的计算量大

且繁琐，可以有重点地审查投资比例较大的分项工程，如

混凝土结构梁、板、柱、钢结构等，和容易混淆或出漏洞的

项目，如建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算。

此外，

工程量的计算也可作为评价设计单位工作质量的依据。

（三）审核工程物资材料用量及价差。物资材料用量审

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核，根据基本建设项目的特征选择主要工程材料，审查主要

材料采购合同、入库单或施工现场接收单（如施工、监理、

厂家、甲方代表的四方签证量）、耗量表等。由于各地市场材

料价格不一且波动较大，材料的价差审核有一定难度，特别

是时间较早的工程项目取证的困难性更大。具体而言，材料

价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单

价分析计算。

（四）审核工程定额的套用。重点关注由于定额缺项或

定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首

先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套

用的定额相符，是否有高套、错套现象。应重点审核价高、

工程量较大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。

六、审查尾工工程

根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未

完工作量和投资，如是否经有关部门核实或审批，尾工工

程与预留尾工资金是否相匹配。防止将概算外新增项目列

作尾工

项目，挤占工程投资，或者是大量预留尾工资金的情况。

七、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出

关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，

核销是否合规，有无虚列投资的问题。

八、审查项目结余资金

审查实际投资是否控制在总投资之内，未使用的工程

物资的账务处理是否得当。重点审核库存物资，防止隐匿、

转

移、挪用库存物资。审查是否存在虚列债权债务，隐匿、转

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标签： #报告 #审计

摘要：

竣工决算审计的十个必审在建设项目审计中，一个很重要的内容就是项目的竣工决算审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主要关键点：一、审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合...

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