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行政事业单位公款存放审计应关注的重点

行政事业单位公款（以下简称单位公款）包括财政部

门拨入的财政性资金、上级补助资金、履行政府职能管理

的政府性资金、代管资金、自有资金和融资借入的资金

等。单位公款，一般额度较大，循环往复，往往是各家银行

争抢的“香饽饽”，由此衍生出单位经办人员或领导干部

利用公款存放谋取私利现象屡屡发生。因此，审计过程

中，应当把行政事业单位公款存放情况作为一项重点内

容，重点关注以下几个方面的问题：

一、检查单位公款存放有无多头开户问题

检查单位的活期存款账户情况，有无在多个账户中办理

本单位财政性资金、自筹资金以及往来资金等日常转账结算

和现金收付业务；专用存款账户开立是否有法律、法规、规

章或政府、财政部门文件依据，专用存款账户的资金是不是

有特定的用途的资金等；单位未在银行办理贷款业务而开立

一般存款账户的问题，在一般存款账户中办理非贷款业务资

金收付结算的问题，在一般存款账户中办理现金支取等问

题。

二、检查单位公款在不同银行账户之间转圈的问题

不同的银行，对员工存款业务的考核方式方法不一样，

如有的银行是考核吸收存款期末余额，有的银行是考核吸收

存款平均余额。因此，单位公款如果在期末来临的前几天转

入某银行，但期初又从某银行转出来转到另一家银行的账户

中，资金在账户之间调动转进转出没有实际使用，则可能

存在银行账户之间转圈的人情存款。对不同账户之间银行

存款转圈问题，要查看资金调度相关手续和程序，有无未

经集体讨论决策单位领导打招呼的个人行为，有无会计出

纳等相关经办人员利用职权私自调度单位资金等问题。

三、检查单位公款活期与定期存款开户有无人情存款的

问题

通过审查活期存款账户及存期存款账户开立的手续程

序情况，查看有无未经集讨论决策情况，对在某银行活期

账户资金转入其他银行办理定期存款的要重点关注是否

符合相关政策文件规定。

四、检查单位公款有无高成本融进低收益存放或投资的

问题

通过对单位融资借款与单位银行账户余额进行比较，查

看是否存在在同一时期内单位的资金充足却向外融资的问

题。通过比较融资借款期内的融资成本与理财等投资收益比

较，有无低收益投资理财与高成本融资的损失问题等。同时，

检查单位活期账户存款及定期存款账户资金和投资理财的

资金来源，有无应拨付未拨使用的财政专项资金长期滞留活

期账户闲置浪费或挪用于定期存放、挪用于投资理财的等问

题。

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标签： #审计

摘要：

行政事业单位公款存放审计应关注的重点行政事业单位公款（以下简称单位公款）包括财政部门拨入的财政性资金、上级补助资金、履行政府职能管理的政府性资金、代管资金、自有资金和融资借入的资金等。单位公款，一般额度较大，循环往复，往往是各家银行争抢的“香饽饽”，由此衍生出单位经办人员或领导干部利用公款存放谋取私利现象屡屡发生。因此，审计过程中，应当把行政事业单位公款存放情况作为一项重点内容，重点关注以下几个方...

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